.RU

4.2. ПЕРВОНАЧАЛЬНОЕ ПРИЗНАНИЕ ФИНАНСОВЫХ ИНСТРУМЕНТОВ - Отчет о финансовом положении 4 отчет о прибылях и убытках 5


^ 4.2. ПЕРВОНАЧАЛЬНОЕ ПРИЗНАНИЕ ФИНАНСОВЫХ ИНСТРУМЕНТОВ
При первоначальном признании финансового актива или финансового обязательства Банк оценивает его по справедливой стоимости, плюс, в случае финансового актива или финансового обязательства, которые не оцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток, затраты по сделке, прямо связанные с приобретением или выпуском финансового актива или финансового обязательства. Прибыль или убыток при первоначальном признании финансового актива или финансового обязательства учитывается только в том случае, если есть разница между ценой сделки и справедливой стоимостью, подтверждением которой могут служить другие текущие сделки с тем же инструментом на рынке или метод оценки, который в качестве базовых данных использует только данные существующих рынков.

При наличии стандартных условий расчетов покупка и продажа финансовых активов отражается в учете на дату заключения сделки, то есть на дату, когда Банк обязуется купить или продать данный актив, или дату расчетов, то есть дату осуществления поставки финансового актива Банку или Банком. Выбранный метод применяется Банком последовательно применительно ко всем покупкам и продажам финансовых активов, относимых к одной и той же категории финансовых активов. С этой целью финансовые активы, предназначенные для торговли, образуют отдельную категорию от финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

При учете на дату заключения сделки предусматривается:

- признание финансового актива, подлежащего получению, и обязательства по его оплате в день заключения сделки; и

- прекращение признания актива, являющегося предметом продажи, признание любой прибыли или убытка от его выбытия и признание дебиторской задолженности со стороны покупателя, подлежащей погашению на дату заключения сделки.

При учете на дату расчетов предусматривается:

- признание актива в день его передачи Банку; и

- прекращение признания актива и признание любой прибыли или убытка от его выбытия в день поставки Банком.

При учете на дату расчетов Банк учитывает любое изменение справедливой стоимости финансового актива, подлежащего получению в период между датой заключения сделки и датой расчетов, точно так же, как она учитывает изменение стоимости приобретенного актива, т.е. изменение стоимости не признается в отношении активов, отражаемых по себестоимости или амортизированной стоимости; оно относится на прибыль или убыток применительно к активам, классифицированным как финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток; и оно признается в составе собственного капитала применительно к активам, классифицированным как имеющиеся в наличии для продажи.

При учете на дату заключения сделки до момента совершения расчетов операции классифицируются как операции с производными финансовыми инструментами.

^ 4.3. ОБЕСЦЕНЕНИЕ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ
Банк создает резервы на возможное обесценение для всех категорий финансовых активов, за исключением оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

Финансовый актив обесценивается и убытки от обесценения возникают только в том случае, если существуют объективные признаки обесценения в результате одного или нескольких событий, имевших место после первоначального признания актива («событие убытка») и если это событие (или события) убытка оказывает такое воздействие на предполагаемые будущие потоки денежных средств по финансовому активу, которое поддается достоверной оценке.

Основными факторами, по которым Банк определяет обесценен ли финансовый актив или нет («события убытка»), являются наличие просроченной задолженности и возможность реализации соответствующего обеспечения, если таковое существует. Финансовый актив считается просроченным, если другая сторона не произвела платеж в установленный договором срок.

Далее представлены другие основные критерии, которые также используются для определения объективных доказательств обесценения («событий убытка»):

- любой очередной взнос был просрочен и задержка в платеже не может быть отнесена к задержке, вызванной неполадками в платежной системе;

- у заемщика или эмитента значительные финансовые проблемы, о чем свидетельствует финансовая отчетность заемщика или эмитента, которая была получена Банком;

- заемщик или эмитент рассматривает возможность наступления банкротства;

- имеются неблагоприятные изменения в платежеспособности заемщика или эмитента, что является результатом изменений в состоянии национальной или региональной экономики, которые имеют влияние на заемщика или эмитента;

- стоимость обеспечения значительно снизилась в результате неблагоприятных рыночных условий;

- кредитор, вследствие причин экономического или юридического характера, предоставил заемщику льготные условия, чего в другой ситуации не произошло бы;

- исчезновение активного рынка для данного финансового актива вследствие финансовых затруднений эмитента (но не по причине того, что актив больше не обращается на рынке);

- информация о степени и склонности к нарушениям эмитентом или заемщиком условий договора по аналогичным финансовым активам.

Убытки от обесценения по финансовым активам, отражаемым по амортизированной стоимости, признаются в отчете о прибылях и убытках по мере их понесения в результате одного или более событий («событий убытка»), произошедших после первоначального признания финансового актива.

Банк избегает появления убытков от обесценения при первоначальном признании финансовых активов.

В случае если у Банка отсутствуют объективные доказательства обесценения для индивидуально оцененного финансового актива, независимо от его существенности, этот актив включается в группу финансовых активов с аналогичными характеристиками кредитного риска и оценивается в совокупности с ними на предмет обесценения.

В целях совокупной оценки обесценения финансовые активы группируются по аналогичным характеристикам кредитного риска. Эти характеристики относятся к оценке будущих потоков денежных средств для групп таких активов и свидетельствуют о способности дебиторов погасить все причитающиеся суммы в соответствии с контрактными условиями в отношении оцениваемых активов.

Будущие потоки денежных средств в группе финансовых активов, которые совокупно оцениваются на предмет обесценения, определяются на основе контрактных денежных потоков по всему оставшемуся сроку действия актива, и на основе имеющейся у Банка статистики об объемах просроченной задолженности, которая возникнет в результате произошедших событий убытка, а также о возможности возмещения просроченной задолженности. Статистика прошлых лет корректируется на основании текущих наблюдаемых данных для отражения воздействия текущих условий, которые не повлияли на предшествующие периоды, а также для устранения эффекта прошлых событий, не существующих в текущем периоде.

Убытки от обесценения финансового актива либо уменьшают непосредственно балансовую стоимость финансового актива, либо признаются путем создания резервов под обесценение финансового актива в размере, необходимом для снижения балансовой стоимости актива до текущей стоимости ожидаемых денежных потоков (которая не включает в себя будущие убытки по кредиту, которые в настоящее время еще не были понесены), дисконтированных с использованием первоначальной эффективной ставки процента по данному активу. Расчет дисконтированной стоимости ожидаемых денежных потоков обеспеченного финансового актива включает денежные потоки, которые могут возникнуть в результате вступления кредитора во владение имуществом должника, за вычетом затрат на получение и продажу обеспечения, независимо от степени вероятности вступления кредитора во владение имуществом должника.

Если в последующем периоде сумма убытка от обесценения финансового актива снижается, и это снижение может быть объективно отнесено к событию, наступившему после признания обесценения финансового актива (как, например, повышение кредитного рейтинга дебитора), ранее отраженный убыток от обесценения восстанавливается посредством корректировки созданного резерва через отчет о прибылях и убытках.

Финансовые активы, погашение которых невозможно, и в отношении которых завершены все необходимые процедуры с целью полного или частичного возмещения и определена окончательная сумма убытка, списываются за счет сформированного в балансе резерва под обесценение.

Если при пересмотре условий в отношении обесцененных финансовых активов пересмотренные условия значительно отличаются от предыдущих, новый актив первоначально признается по справедливой стоимости.

Убытки от обесценения по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи, признаются в отчете о прибылях и убытках по мере их понесения в результате одного или более событий («событий убытка»), произошедших после первоначального признания финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи.

Существенное или длительное снижение справедливой стоимости долевой ценной бумаги, классифицированной как имеющаяся в наличии для продажи, ниже стоимости ее приобретения является признаком ее обесценения. В случае наличия признаков обесценения, накопленный убыток, определенный как разница между стоимостью приобретения и текущей справедливой стоимостью за вычетом убытка от обесценения данного актива, который был первоначально признан на счетах прибылей и убытков, переносится со счетов собственных средств на счета прибылей и убытков. Убытки от обесценения долевых инструментов не восстанавливаются через счет прибылей и убытков; увеличение справедливой стоимости после обесценения признается непосредственно в составе собственных средств.

В отношении долговых инструментов, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи, оценка на наличие признаков обесценения производится по тем же критериям («событиям убытка»), что и для финансовых активов, учитываемых по амортизированной стоимости. Сумма убытка, которая подлежит переводу в отчет о прибылях и убытках, равна разнице между ценой приобретения актива (за вычетом выплат в погашение суммы основного долга и с учетом амортизации по активам, оцениваемым с использованием метода эффективной ставки процента) и текущей справедливой стоимостью минус убытки от обесценения по этому активу, ранее признанные в отчете о прибылях и убытках. Процентные доходы по обесцененным активам начисляются исходя из амортизированных затрат, определяемых с учетом признания убытка от обесценения, с использованием процентной ставки, примененной для дисконтирования будущих денежных потоков в целях оценки убытков от обесценения. Процентные доходы отражаются по статье «Процентные доходы» отчета о прибылях и убытках. Если в последующем отчетном периоде справедливая стоимость долгового инструмента, отнесенного к категории «имеющиеся в наличии для продажи», увеличивается, и такое увеличение может быть объективно отнесено к событию, произошедшему после признания убытка от обесценения на счетах прибылей и убытков, то убыток от обесценения восстанавливается через счета прибылей и убытков текущего отчетного периода.

^ 4.4. ПРЕКРАЩЕНИЕ ПРИЗНАНИЯ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ
Банк прекращает признавать финансовый актив только в том случае, когда:

- истекает срок договорных прав требования на потоки денежных средств по финансовому активу;

или

- передает финансовый актив, и такая передача отвечает критериям прекращения признания.

Финансовый актив считается переданным Банком только в том случае, когда он:

- передает договорные права на получение потоков денежных средств по финансовому активу;

или

- сохранил за собой договорные права на получение потоков денежных средств по финансовому активу, но при этом принял на себя договорное обязательство выплачивать денежные средства одному или нескольким получателям, а также при наличии прочих определенных условий.

При передаче финансового актива Банк оценивает степень, в которой за ним сохраняются риски и выгоды, связанные с владением этим финансовым активом. В этом случае:

- если Банк передает значительную часть всех рисков и выгод, связанных с владением финансовым активом, то признание этого финансового актива прекращается. Права и обязательства, возникшие или сохраненные при передаче финансового актива, признаются отдельно в качестве активов и обязательств;

- если Банк сохраняет за собой значительную часть всех рисков и выгод, связанных с владением финансовым активом, то признание этого финансового актива продолжается;

- если Банк не передает и не сохраняет за собой значительную часть всех рисков и выгод, связанных с владением финансовым активом, то он определяет, сохранился ли контроль над этим финансовым активом. Если контроль не сохраняется, Банк прекращает признание переданного финансового актива. Права и обязательства, возникшие или сохраненные при передаче финансового актива, признаются отдельно в качестве активов и обязательств. При сохранении контроля Банк продолжает признавать переданный финансовый актив в той степени, в которой он продолжает в нем участвовать.

При переоформлении активов в случае, если переоформление осуществляется с существенным изменением условий, то признание переоформленного актива прекращается, а полученный актив признается в балансе как вновь приобретенный.

В случае если переоформление активов осуществляется без существенного изменения условий, то полученный актив отражается по балансовой стоимости переоформленного актива.

^ 4.5. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ИХ ЭКВИВАЛЕНТЫ
Денежные средства и их эквиваленты представляют собой деньги в кассе и на текущих счетах, а также эквиваленты денежных средств, представляющие собой краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости. Все краткосрочные межбанковские размещения, за исключением размещений «овернайт», показаны в составе средств в других банках.

Суммы, в отношении которых имеются какие-либо ограничения на их использование, исключаются из состава денежных средств и их эквивалентов.

72-harakteristika-metodov-upravleniya-finansovimi-riskami-1-sushnost-i-funkcii-finansov-4.html
72-infrastruktura-lcgegee-v-oiyai-otchet-o-nauchno-issledovatelskoj-rabote-issledovaniya-v-oblasti-nanotehnologii.html
72-izmeneniya-ustavnogo-kapitala-resheniem-soveta-direktorov.html
72-klassifikaciya-vichislitelnih-setej-obuchayushaya-programma-po-discipline-organizaciya-evm-i-sistem.html
72-kvartalnaya-buhgalterskaya-otchetnost-emitenta-za-poslednij-ezhekvartalnij-otchet-otkritoe-akcionernoe-obshestvo.html
72-logicheskaya-soglasovannost-gruppa-bazovih-prostranstvennih-dannih-territorialnie-edinici-lesoustrojstva.html
  • esse.bystrickaya.ru/pskovskaya-oblastnaya-biblioteka-dlya-detej-i-yunoshestva-imeni-v-a-kaverin.html
  • assessments.bystrickaya.ru/doklad-ili-uchastie-v-konferencii-bez-doklada-ukazat-v-registracionnoj-karte-ili-elektronnom-pisme.html
  • vospitanie.bystrickaya.ru/za-zhobasi-zhemorlardi-oldaj-ma-shimkentteg-oamdi-jim-basshilari-ala-kmne-sin-ajtani-shn-sota-shairildi-arman-alaa-shairamiz-tai-bir-telehikayani-tsaui-kesildi.html
  • education.bystrickaya.ru/1-normativno-pravovoe-regulirovanie-po-podgotovke-k-zashite-i-po-zashite-naseleniya-materialnih-i-kulturnih-cennostej-ot-opasnostej-voennogo-haraktera-chrezvichajnih-situacij-i-pozharov.html
  • paragraph.bystrickaya.ru/kurs-po-viboru-obem-uchebnoj-nagruzki-36-chas-lekcii-36-chas-prakticheskie-zanyatiya.html
  • lesson.bystrickaya.ru/tablici-lichnostnih-nepersonificirovannih-rezultatov-1-2-kl-3-4-kl.html
  • textbook.bystrickaya.ru/iii-likvidaciya-myatezha-kniga-vchk-vdvuh-tomah-tom-1-ocr-chernovol-v-g-krasnaya-kniga-vchk-t-2e-izd.html
  • paragraph.bystrickaya.ru/mektepshlk-bailauda-tratin.html
  • assessments.bystrickaya.ru/dlya-spravok-495-939-24-05-programma-festivalya-meropriyatiya-mgu-im-m-v-lomonosova.html
  • otsenki.bystrickaya.ru/sankcii-ssha-protiv-irana.html
  • lektsiya.bystrickaya.ru/programma-municipnalnogo-obrazovatelnogo-uchrezhdeniya-aleksandro-gorkskaya-osnovnaya-obsheobrazovatelnaya-shkola-stranica-7.html
  • pisat.bystrickaya.ru/t-yu-semenisheva-obuchenie-priemam-modelirovaniya-pri-izuchenii-predmeta-okruzhayushij-mir.html
  • tasks.bystrickaya.ru/3-mnogolikost-cheloveka-vnutrennie-golosa-v-dvuh-knigah.html
  • tasks.bystrickaya.ru/21-publicisticheskaya-literatura-xvi-v-sochineniya-ivana-peresvetova-a-kurbskogo-ivana-groznogo-harakter-i-soderzhanie-russkoj-publicisticheskoj-literaturi-n-stranica-6.html
  • shkola.bystrickaya.ru/upravlenie-riskami-v-kommercheskih-bankah-chast-20.html
  • predmet.bystrickaya.ru/shacova-e-n-popov-v-a-vozmozhnosti-in-termografii-v-diagnostike-tireoidnoj-patologii-problemi-endokrinologii-1989-t-35-s-34-37.html
  • college.bystrickaya.ru/20-srok-zaklyucheniya-gosudarstvennogo-kontrakta-po-rezultatam-provedeniya-aukciona.html
  • universitet.bystrickaya.ru/uchebnaya-programma-disciplini-r1-modelirovanie-informacionnih-processov-po-napravleniyu-010300-fundamentalnaya-informatika-i-informacionnie-tehnologii-nizhnij-novgorod.html
  • kanikulyi.bystrickaya.ru/zadachi-konkursa-privlech-vnimanie-nauchnogo-soobshestva-k-fenomenu-noosferi-kak-visokotehnologichnoj-i-naukoemkoj-intellektualnoj-obolochki-zemli.html
  • university.bystrickaya.ru/fizicheskie-modeli-i-realnost-problema-soglasovaniya-termodinamiki-i-mehaniki.html
  • knowledge.bystrickaya.ru/metodicheskoe-posobie-po-kursu-konsultacionnoj-podderzhki-microsoft-excel-elektronnie-tablici-stranica-3.html
  • uchit.bystrickaya.ru/spravochnik-sotrudnika-milicii-stranica-3.html
  • report.bystrickaya.ru/instrukciya-po-ustanovke-skzi-kriptopro-csp.html
  • znanie.bystrickaya.ru/509-chavannes-e-trois-generaux-chinois-p-218-230-510-istoriya-naroda-hunnu.html
  • bukva.bystrickaya.ru/osnovopolozhniki-promishlennoj-sistemotehniki-chast-5.html
  • zadachi.bystrickaya.ru/municipalnaya-sobstvennost-v-rossijskoj-federacii-chast-11.html
  • essay.bystrickaya.ru/doklad-o-rabote-shestnadcatogo-soveshaniya-vspomogatelnogo-organa-po-nauchnim-tehnicheskim-i-tehnologicheskim-konsultaciyam-stranica-19.html
  • holiday.bystrickaya.ru/nablyudenie-za-ispolzovaniem-administrativnih-resursov-pered-viborami-v-9-ij-sejm.html
  • zadachi.bystrickaya.ru/specifika-razvitiya-politicheskoj-sistemi-v-informacionnom-obshestve.html
  • institut.bystrickaya.ru/uchebnaya-programma-disciplini-syllabus-tamozhennoe-delo-dlya-specialnosti-050509-finansi.html
  • uchitel.bystrickaya.ru/prorektor-po-mezhdunarodnim-svyazyam-spbgu-doktor-istoricheskih-nauk-professor-stranica-11.html
  • otsenki.bystrickaya.ru/socialnaya-marzha-konkurs-iskri-centra-azii-2012.html
  • spur.bystrickaya.ru/kodeks-sali-zhne-byudzhetke-tlenetn-basa-da-mndett-tlemder-turali.html
  • literature.bystrickaya.ru/centralizovannaya-bibliotechnaya-sistema-im-makarenko-kirovskogo-rajona.html
  • education.bystrickaya.ru/1-oktyabrya-chetverg-programma-x-yubilejnogo-vserossijskogo-nauchnogo-foruma-mat-i-ditya.html
  • © bystrickaya.ru
    Мобильный рефератник - для мобильных людей.